Patronii care și-au decontat pe firmă cheltuieli ce țin de confortul personal, în vizorul ANAF

Agenția Națională de Administrare Fiscală anunță o nouă serie de verificări fiscale care vizează companiile ce au achiziționat bunuri de lux sau au realizat amenajări de agrement fără o legătură justificată cu activitatea economică desfășurată.

Potrivit unui comunicat transmis astăzi, ANAF va desfășura, în perioada următoare, acțiuni de verificare punctuale asupra societăților identificate în urma unor analize de risc. În atenția inspectorilor intră în special situațiile în care cheltuielile pentru astfel de bunuri sau investiții au fost suportate de societate, deși acestea ar putea fi folosite în scop personal de asociați, administratori sau persoane apropiate acestora.

ANAF precizează că bunurile de lux înregistrate în patrimoniul unei firme vor fi analizate din perspectiva utilizării lor efective. Inspectorii fiscali vor verifica dacă respectivele bunuri sunt folosite pentru obținerea de venituri impozabile sau dacă, în realitate, ele sunt utilizate în scop personal.

În aceeași categorie intră și construcțiile sau amenajările de agrement realizate de companii, cu o atenție specială acordată celor amplasate la reședințele asociaților sau administratorilor. În cazul în care se constată că astfel de investiții nu servesc activității economice a societății, ANAF arată că respectivele cheltuieli nu pot fi deduse, iar TVA aferentă nu poate fi recuperată.

Controlul nu se va limita la existența pe hârtie a bunurilor în patrimoniul companiei. Inspectorii vor urmări modul în care acestea sunt utilizate efectiv și dacă există o justificare economică pentru achiziționarea lor.

Verificările vor viza inclusiv:

• legătura dintre achiziție și obiectul de activitate al companiei;
• justificarea economică a investiției;
• dreptul de deducere a TVA;
• deducerea cheltuielilor la calculul impozitului pe profit;
• amortizarea bunurilor;
• cheltuielile de întreținere și reparații;
• costurile cu combustibilul;
• tratamentul fiscal al avantajelor acordate asociaților, administratorilor sau angajaților prin utilizarea personală a bunurilor societății.

Așadar, faptul că un autoturism, o construcție, o instalație de agrement sau un alt bun este trecut în contabilitatea unei firme nu este suficient, în sine, pentru ca toate costurile asociate acestuia să fie automat deductibile.

Selecția companiilor care urmează să fie verificate se bazează pe analize de risc realizate prin corelarea mai multor categorii de informații fiscale. ANAF menționează în mod explicit declarațiile fiscale, fișierele standard de control fiscal D406 – SAF-T și facturile transmise prin sistemul RO e-Factura.

Astfel, autoritatea fiscală își construiește imaginea asupra operațiunilor unei societăți prin corelarea informațiilor existente în bazele sale de date, urmând să identifice situațiile în care natura cheltuielilor sau modul de utilizare a bunurilor poate ridica probleme din punct de vedere fiscal.

ANAF face însă o precizare importantă: existența unor bunuri de lux sau a unor investiții în amenajări de agrement nu înseamnă automat că societatea prezintă un risc fiscal. Potrivit instituției, companiile care desfășoară efectiv activități economice în domenii precum turismul, agrementul, închirierea, serviciile hoteliere sau activitățile sportive pot deduce, în condițiile legii, cheltuielile aferente bunurilor utilizate în activitatea economică.

Prin urmare, criteriul urmărit de ANAF este legătura dintre bunul sau investiția respectivă și activitatea economică generatoare de venituri. O amenajare de agrement utilizată în cadrul unei activități comerciale poate avea o justificare fiscală, în timp ce aceeași investiție, realizată la reședința administratorului și utilizată în scop personal, poate ridica probleme privind deductibilitatea cheltuielilor și recuperarea TVA.

Companiile care constată că au dedus în mod nejustificat TVA sau cheltuieli aferente unor astfel de bunuri sunt îndemnate să depună declarații rectificative înainte de începerea verificărilor fiscale.

ANAF subliniază că, prin conformarea voluntară, erorile pot fi corectate cu costuri mai reduse decât în situația în care obligațiile fiscale sunt stabilite ulterior, în urma unui control.

Noua acțiune anunțată de Fisc pune astfel accentul pe diferența dintre patrimoniul unei firme și patrimoniul personal al celor care o controlează: un bun poate fi cumpărat de societate și trecut în contabilitate, însă utilizarea sa trebuie să poată fi justificată prin activitatea economică pentru care compania a fost înființată.

Verificările ANAF urmează să fie derulate în perioada următoare, pe baza analizelor de risc și a informațiilor deja disponibile în sistemele fiscale.